CPC 06 (R1) - ARRENDAMENTO MERCANTIL FINANCEIRO PARA O ARRENDATÁRIO

O valor do bem deve ser imobilizado, em contrapartida do passivo.

O valor da contraprestação do leasing será dedutível, via exclusão no lalur/CSLL.

O bem no ativo deverá sofrer depreciação, que deverá ser adicionada no lalur/CSLL.

O arrendamento mercantil financeiro estará sujeito ao ajuste a valor presente. 

As despesas financeiras, inclusive de AVP, não são dedutíveis para fins de lucro real/CSLL.

Exemplo de contabilização:

Dados da operação:

Valor total do contrato (principal mais juros ) R$ 150.000,00

Prazo do contrato – 24 meses

Taxa de juros – 2% a m

AVP - Ajuste  a Valor Presente

Cálculos 

AVP = R$ 43.939,37 (base R$ 150 mil a 2% a m)

AVP mensal = R$ 1.830,80 mil (R$ 43 mil / 24 parcelas)

Depreciação mensal = R$ 1.250,00 mil ( R$ 150 mil x 10% /12 )

Valor da contraprestação = R$ 6.250,00 mil (R$ 150 mil / 24 parcelas)

- Lançamentos –

Pela aquisição da máquina

Debite – Maquinas Ativo Imobilizado

Credite – Arrendamento Mercantil a Pagar  = R$ 150.000,00

Pelo AVP

Debite – AVP Arrend Mercantil (redutora do Passivo Arrendamento Mercantil a Pagar)

Credite – AVP Máquinas (redutora do Ativo Maquinas)

R$ 43.939,37

Pela apropriação mensal dos juros

Debite – Desp Financeiras (leasing)

Credite - AVP Arrend Mercantil (redutora do Passivo Arrendamento Mercantil a Pagar)

R$ 1.830,80

Pela depreciação mensal

Debite – Despesa de depreciação (conta de resultado)

R$ 888,83 (R$ 150.000,00 – R$ 43.939,37= x10% /12)

Debite – AVP Máquinas (redutora do Ativo Máquinas)

R$ 366,16 (  R$ 43.939,37 x10% /12)

Pelo pagamento mensal das parcelas

Debite - Arrendamento Mercantil a Pagar

Credite – Bancos

R$ 6.250,00

Repetindo –

O valor da contraprestação do leasing será dedutível, via exclusão no lalur/CSLL.

O bem no ativo deverá sofrer depreciação, que deverá ser adicionada no lalur/CSLL.

Fonte: REZENDE TREZZE